Az amortizációs prémium mi?

Majdnem minden vállalkozásnak van befektetett eszköze (OS). Nekik van egy tulajdonságuk, hogy elhasználódjanak. A PBU szabályai szerint az operációs rendszer számvitele megmarad és az amortizációt számukra terhelik.

Értékcsökkenési leírás

Ez így van az operációs rendszer kopásának visszanyerését célzó összegek. Ezek a forgalom vagy a termelés költségei közé tartoznak.

Az értékcsökkenési leírások díjai a vonatkozó létesítmények és szabványok könyv szerinti értéke alapján számított összegek. A norma az operációs rendszer kopott része költségének éves százalékos kompenzációja.

Ingatlancsoportok

Ezek a tárgyak hasznosításának időtartamától függően alakulnak ki:

• I. csoport - 1-2 év;
• II - 2-3;
• III - 3-5 év;
• IV - 5-7;
• V értéke 7-10;
• VI - 10-15;
• VII - 15-20;
• VIII - 20-25;
• IX - 25-30;
• X - több mint 30 éve.

Mi az állóeszközök értékcsökkenési felára?

A jogszabályban ezt a kifejezést nem hozták nyilvánosságra. Ugyanakkor a könyvelők és a közgazdászok a fogalmat igen aktív módon alkalmazzák tevékenységükben.

Az adófizető a költségeket,a beszámolási időszakban (az adózási rendszertől függően), az operációs rendszerbe történő tőkekötelezettség költségeit, vagyis a vállalkozás által egyszerre elszámolt költségeket. Ez a "kiváltság" amortizációs prémium. számítás előállítható, beleértve a létesítmény befejezését, rekonstrukcióját és korszerűsítését.

korlátozások

Számos közülük van.

Először is, az amortizációs prémium alkalmazását Ez nem lehetséges a tárgyakhoz képest költség nélkül. A megfelelő szabály megállapítja az adótörvény-cikk 98. pontját.

Másodszor, telepítve van maximális amortizációs prémium. Az I-II és VIII-X csoportokban az OC esetében 10%, egyéb célokra (III-VII) - 30% (korábban 10%).

Ezeket a mutatókat a létrehozás, részleges felszámolás, beszerzés, kiegészítő berendezések, technikai felszerelés stb.

felépülés

Az operációs rendszer üzembe helyezésének időpontjától számított 5 év lejárta előtt értékesítésre kerül. felépülés amortizációs prémium, egyszerű szavakkal, összegének bevételre való bevonását. A megfelelő követelmény a Par. Az adótörvény 258. tételének 4 9.

A kiadások 10% -át és 30% -át fedezik. Egyéb ártalmatlanítási módszerek esetén ez az eljárás nem biztosított.

Átmeneti rendelkezések

Az adótörvény 258. cikke új kiadása 2009-ben lépett hatályba.

A fenti bekezdés szerint. A Kódex 272. pontjának 2. §-ának (3) bekezdése szerint az amortizációs prémium az az összeg, amelyet a tárgyi eszközök értékcsökkenésének eredményszemléletű elszámolásának elszámolásával elszámoltak.

Ebből következik, hogy a megszerzéskor / létrehozáskortárgy, a prémium 30% alkalmazzák az eszközök üzembe 2008 decembere óta esetében az újjáépítés, és más esetekben által előírt 9 bekezdés 258. cikke adótörvény, a „haszon” lehet használni, ha az eredeti ár bővíthető tárgy változások január 1. után. 2009

Mindazonáltal a (9) bekezdés 10. pontjának rendelkezései szerintCikkek 224. Szakasza, az Art. 258 kell alkalmazni az operációs rendszer üzembe helyezése 2008. január, a könyvelők felvetette a kérdést: vajon hogy tartalmazza a jövedelem értékcsökkenés bónusz, ha az objektum megszerzett és üzembe helyezése 2008-ban volt, ugyanabban az évben, és végre?

Először is, a Pénzügyminisztérium kifejtette, hogy szükség van a támogatás helyreállítására. Azonban egy másik véleményt fejezett ki később. Ennek eredményeként a következő álláspontot fogadták el.

Mielőtt az úja 2008-ban megszerzett operációs rendszer prémiumának (vagyis 2009. január 1-je előtt történő) kötelező visszaállítására vonatkozó rendelkezés, a megbízónak nem kell tartalmaznia bevételének összegét. Ezt a következtetést az adótörvény-cikk 2 5. szakasza alapján kell megfogalmazni, amely szerint az adókra és díjakra vonatkozó jogalkotási aktusok, az új feladatok rögzítése vagy más módon a gazdasági társaság helyzetének romlása nem visszamenőleges hatállyal bír.

Érdemes megemlíteni, hogy a 2008. január 1-jétől üzembe helyezett ingatlant realizálva az amortizációs prémiumot vissza kell állítani.

Gyakorlati alkalmazás

A kifizetők a prémiumot alkalmazhatják, függetlenül attól, hogy az értékcsökkenést kiszámítják.

Ha lineáris módszert használ, akkor az objektum kezdeti költsége csökken amortizációs prémium. ezt a költség a havi értékcsökkenés kiszámításának alapjául szolgál az adószámlán.

Ha egy gazdálkodó egy nem lineáris módszert alkalmaz, akkor az üzembe helyezést követően az operációs rendszer (a prémium által csökkentett eredeti költséggel) a megfelelő csoportba (alcsoportba) kerül.

példa

Az egyértelműség érdekében vegyünk egy feltételes vállalatot - ZAO Ivan. A kezdeti adatok a következők:

• Az értékcsökkenés elhatárolása nemlineáris módszerrel történik.
• Az OS III-VII gr. 30 százalékos prémiumot alkalmaznak.
• 2016. augusztusában a vállalkozás megvásárolta és üzembe helyezte a hetedik csoportba tartozó berendezéseket. Az operációs rendszer kezdeti költsége 1 millió rubel.

Most tartsd az amortizációs prémiumok kiszámítása. A 9 hónap végén. 2016-ban a cég könyvelője a költségek részeként a következő összeget veszi figyelembe:

1 millió r. x 30% = 300 ezer rubel.

A többi költség a berendezés (1 millió rubel -. 300 ezer 700 ezer p = p ....) Meg kell vonni a összesített egyenlege VII csoport származó szeptember 1, 2016

Meg kell-e tennem a díjat a pénzügyi politikában?

Az adótanácsadók és a finanszírozók úgy vélik, hogy ha egy gazdálkodó egy "kiváltságot" alkalmaz, akkor azt konszolidálni kell a számviteli politikában. A megfelelő következtetés szerepel a Pénzügyminisztérium és a Szövetségi Migrációs Szolgálat leveleiben.

A választottbíróságok eltérő álláspontot képviselnek. Különösen úgy vélik, hogy a vállalat használhatja amortizációs prémium és ez a számviteli politika tényét nem rögzítették.

Ügyvédek, viszont javasoljuk, hogy még mindig tükrözik a döntés a használata „ösztönző” annak érdekében, hogy elkerüljék a konfliktust az IRS.

A használat következményei

A könyvelésben nem használható amortizációs prémium. Az adószámlán, az összegek kiszámításának kezdetének hónapjábanaz objektum kopásánál nagyobb áramlás van. A számlák között átmeneti adóköteles különbség van. Ez az informatika megjelenéséhez vezet (halasztott adókötelezettség).

Az értékcsökkenési összegek kiszámításának második hónapja ótaaz adóbevallás költsége kisebb lesz, mint az elszámolási költség. Ez annak köszönhető, hogy a havi értékcsökkenés összege magasabb lesz, mivel a számítást az eredeti költségen kell elvégezni anélkül, hogy figyelembe vesszük a prémiumot.

Ennek megfelelően a második hónaptól az átmeneti különbözet ​​csökken, és az IT visszafizetésre kerül.

A reflexió jellemzői

Tekintsük kábelezés amortizációs prémiummal. Vegyél egy feltételes vállalkozást LLC Antey-t. A kezdeti adatok a következők:

• 2016 márciusában a vállalat megszerezte és üzembe helyezte a III. Csoportba tartozó operációs rendszert.
• A létesítmény költsége 1 millió 200 ezer rubel. (ÁFA nélkül).
• A hasznos működés időtartama - 60 hónap. (5 év).
• A vállalkozás költségeit és bevételeit az eredményszemléletű módszer határozza meg.
• Az OS III-VII csoportok adóbevallásában 30 százalékos prémiumot alkalmaznak.
• Az értékcsökkenés elszámolása lineáris módszerrel történik mind az adózás, mind a számvitel tekintetében.

2016 márciusában a könyvelő megjegyzi:

• Db cc. 08 al. "Az operációs rendszer megszerzése" Cd. 60 - 1 200 000 - figyelembe vették az állóeszköz megvásárlását;
• Db cc. 01 al. "Saját OS" Cd. 08 al. Az "operációs rendszer megszerzése" - 1 200 000 - tükrözi az operációs rendszer üzembe helyezését.

Az amortizációs prémiumok számbavétele áprilisban készülnek el. Az adó számla tükrözi az összeget 360 ezer rubel. (1 millió 200 ezer rubel x 30%). A havi értékcsökkenési leírás összege:

(1 millió 200 ezer rubel - 360 ezer rubel.) / 60 hónap. = 14 ezer rubel havonta.

Az adóbevallás áprilisi összes kiadása:

360 ezer r. + 14 ezer rubel. = 374 ezer rubel.

A számlák között átmeneti különbség van. Ez:

374 ezer rubel. - 20 ezer rubel. = 354 ezer rubel.

Ez viszont az informatika megjelenéséhez vezet:

354 ezer rubel. x 20% = 70 800.

A bejegyzés áprilisban a következő:

• Db cc. 20 Cd. 02 - 20 ezer rubel. - az operatív rendszerre elszámolt értékcsökkenés;
• Db cc. 68 al. "A jövedelemadó számításai" Cd. 77 - 70 800 r. - az IT-t figyelembe veszik.

Májusban és az azt követő hónapokbanhasznos élettartam a tárgy fogyasztás számviteli lesz (20 ezer rubel> 14 ezer rubel.). Más szóval, lesz egy átmeneti különbség 6 ezer rubel. Ennek megfelelően 1200 fokra csökken. (6 ezer rubel x 20%).

A bejegyzésnek a következőnek kell lennie:

• Db cc. 20 Cd. 02 - 20 ezer rubel. - az operációs rendszerre halmozott értékcsökkenés;
• Db cc. 77 Cd. 68. sz. "Nyereségadók számítása" - 1200 r. - az informatika részleges visszafizetését veszik figyelembe.

A prémium helyreállításával kapcsolatos nehézségek

A könyvelők kérdései azzal kapcsolatosak,hogy sem a para. 4 9 Az adótörvénykönyv 258. Szakasza, illetve a Vámkódex 25. fejezetének egyéb szabályai nem említik, amikor a prémium helyreállítása szükséges: az operációs rendszer használatának vagy végrehajtásának időszakában.

Az al. 5 pl. 4 271 tétel, a visszaállított tartalék és más hasonló jövedelmek összege formájában megjelenő bevételeknek tükröződniük kell az adózási (beszámolási) időszak utolsó napján, amelyben ténylegesen helyreállnak. A Pénzügyminisztérium elmagyarázta, hogy az amortizációs prémium, amely a fenti alcím alatt kerül elszámolásra. 2 9 műalkotás. 258 NC, szerepelnek az adatbázisban abban az időszakban, amikor az operációs rendszert megvalósították.

A könyvelők a következő kérdésekre is kíváncsiak: A jövedelemtámogatás bevételben való feltüntetése azt jelzi, hogy a gazdálkodó ténylegesen elveszíti ezt az összeget, és nem számíthat a költségekre az objektum kezdeti árának 10% -ában vagy 30% -ában? A nyereség visszaállításával a megbízó csökkentheti a pénz eladásából származó bevételt ugyanolyan összeggel?

A Pénzügyminisztérium elmagyarázta, hogy az üzleti vállalkozás nemjogában áll az értékesített tárgy értékcsökkenésének összegét újraszámolni a múltbeli időszakokra és annak maradványértékére. Ebben az összefüggésben az al. Az 1-es számú adószám 268. §-ának 1. pontja szerint az ingatlan értékesítéséből származó jövedelem csak a fennmaradó értékkel csökkenthető.

Ennek megfelelően az amortizációs prémium, amelynek összegét visszaállítják, nem tükröződik a költségek összetételében sem a helyreállítás időszakában, sem később.

Időközben néhány szakértő szerint a minisztérium e pozícióját ellentmondásosnak lehet tekinteni. Ezt a következők okozzák.

A jogszabályban nincs közvetlen tilaloma biztosítási díj újbóli bevonása a kiadásokba. Ahogyan az al. Az adótörvénykönyv 268. §-ának 1. pontja egy értékcsökkentett eszköz értékesítésénél a jövedelmet a maradványértékkel csökkentik. Ez az eltérés az eredeti ár és az üzemeltetés során elszámolt értékcsökkenés összege között.

A kezdeti költség magában foglalja a felhasználható állapot megszerzésének, gyártásának, szállításának, gyártásának és felhasználásának költségeit.

Továbbra is hozzá kell járulni a bekezdéshez. Az adótörvény 258. pontjának 3 9. Meg kell jegyezni, hogy az operációs rendszer, amelyre használták a díjat szerepelnek a csoport eredeti költségek, mínusz nem több, mint 10% vagy 30% (az egyes csoportok). Ezen kamatok összegét az adózási időszak költségei tartalmazzák.

árnyalatok

Meg kell mondani, hogy a fentieka megfogalmazás nem jelenti közvetlenül az OS objektum kezdeti árának csökkenését. Csak a vagyoni értékcsökkenés költségeinek beillesztését írja elő.

Emellett a százalékokról beszélünkkezdeti árat, a költségeket. Az objektum végrehajtásának időpontjában ezek az összegek helyreállításra kerülnek. Ennek megfelelően az operatív rendszert értékesítő és a prémium összegét bevételként bevont vállalkozás csökkentheti az eszköz maradványárából származó értékesítési eredményt, amelyet úgy számolnak ki, mintha a prémiumot nem alkalmaznák.

Problémák a határidőkkel

Amint azt az 1. Április 9-én ítélet 258. NC Miért, vissza kell állítania a díjat a végrehajtása az operációs rendszer lejárta előtt 5 éven belül üzembe. Könyvelők kíváncsi, hogy ahhoz, hogy ez a követelmény szerinti ingatlan van szüksége tartalmazza az I-III-csoport, ha az értékesítés dátumát viselet teljes mértékben megtéríti?

Formálisan a gazdálkodónak meg kell felelnie a kódex követelményeinek, mivel nincsenek korlátozások ebben a kérdésben.

A Pénzügyminisztérium magyarázta, hogy 2009. január 1-jétől a prémiumot vissza kell állítani, függetlenül attól, hogy az értékcsökkenést kompenzálják-e vagy sem a létesítmény végrehajtásának időpontjában.

Eközben a bevétel bevonásával felemelhetiaz ilyen vagyon maradványértékét e díj összegével. Az alszabályok szerint. Az adótörvény 268. cikke első bekezdésének 1. pontja alapján csökkentheti az eladásból származó nyereséget. Mindazonáltal az adóhatóságok az ilyen tranzakciók lebonyolításával kapcsolatban igényt terjeszthetnek a szervezetekre.

A maradványár meghatározása az 5 év lejártát megelőzően: példa

A következő kezdeti adatokat vesszük figyelembe:

• a létesítmény kezdeti költsége 30 ezer rubel;
• a beruházások költségei tükröződnek az operációs rendszer üzembe helyezésének időszakában (10%) - 3 ezer rubel;
• az értékcsökkenés összege az eladás időpontja előtt 7 ezer rubel.

A számítás a következő:

• Kezdeti költség = 30 ezer rubel. - 3 ezer rubel. = 27 ezer rubel.
• Maradék ár = 27 ezer rubel. - 7 ezer rubel. = 20 ezer rubel.

A fentiek figyelembevételével azonban az adótörvény rendelkezései alapján a maradványérték nagyobb lesz:

30 ezer r. - 7 ezer rubel. = 23 ezer rubel.

Továbbá azt feltételezik, hogy az operációs rendszert 25 ezer rubel áron adták el. Ebben az esetben a megbízó jövedelme:

• 25 ezer r. - 20 ezer rubel. = 5 ezer rubel. (a Pénzügyminisztérium álláspontja).
• 25 ezer r. - 23 ezer rubel. = 2 ezer p. (figyelembe véve a jogszabályok normáit).

megállapítások

Az eladott tárgy maradványértékét, pl(a díj levonása nélküli költségek) és a maradványérték (az értékcsökkenés nélküli díj összege) közötti különbség.

Ez a megközelítés ajánlott a fizető bevételeinek meghatározásához az operációs rendszer végrehajtásából. De ebben az esetben lehetséges az IFNS oldalán állítások.